REFORMA FISCAL 2015. Novedades IS - IVA- IRNR- ISD

 

REFORMA FISCAL 2015

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

PRINCIPALES NOVEDADES

 

 

-       REBAJAS TIPO IMPOSITIVO IS:

  • tipo general                                                                pasa del 30% al 28%
  • tipo para pequeñas y medianas empresas                    se mantiene en el 25%
  • nuevas empresas primer año positivo y siguiente         15 %

 

-       DESAPARECE EL TIPO REDUCIDO DEL 20% POR MANTENIMIENTO O CREACION DE EMPLEO respecto del año 2008.

 

-       SOCIEDADES CIVILES CON OBJETO MERCANTIL: dejan de tributar en atribución de rentas del IRPF y pasan hacerlo por el IS con obligación de contabilidad con arreglo al Código de Comercio.

 

-       AMORTIZACIONES:

  • Se establecen nuevas tablas de amortización más simplificadas que las existentes.
  • Se establece con carácter general la libertad de amortización para inmovilizado nuevo con valor unitario inferior a 300 € y hasta un límite de 25.000 €.

 

-       GASTOS DEDUCIBLES:

  • Atenciones a clientes, se limita al 1% de la cifra de negocio
  • Cuando el cargo de administrador sea gratuito, y no preste otros servicios para la sociedad, su retribución se considerará donativo no deducible

 

-       COMPENSACION DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS: Se suprime el límite de 18 años para su compensación y se incorpora un límite cuantitativo del 70% de la base imponible previa del ejercicio, si bien este no opera hasta superarse el millón de €.

 

-       RESERVA DE CAPITALIZACION: Se exime de tributación la parte del beneficio que se destine a crear una reserva de capitalización, indisponible durante 5 años, con el límite del 10% de la base imponible previa del ejercicio.

 

-       RESERVA DE NIVELACION: Minoración de hasta el 10% de la base imponible, con el límite de un millón de €, con el requisito de dotar una reserva indisponible hasta la adición de la base imponible minorada a las bases imponibles negativas de los siguientes 5 ejercicios.

 

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

PRINCIPALES NOVEDADES

 

-       LOCALIZACION SERVICIOS PRESTADOS POR VIA ELECTRONICA: Se entenderán prestados en sede del destinatario con independencia de su condición o no de empresario o profesional.

 

-       APLICACIÓN DEL 10% a las GAFAS Y LENTES DE CONTACTO GRADUADAS.

 

-       SUPRESION EXENCION IVA SERVICIOS PRESTADOS POR FEDATARIOS PUBLICOS EN RELACIÓN A OPERACIONES FINANCIERAS EXENTAS

.

-       EXENCION TRANSMISION TOTALIDAD PATRIMONIO EMPRESARIAL: La transmisión ha de incluir la estructura organizativa y los bienes y derechos trasnmitidos constituir una unidad autónoma también en sede del transmitente.

 

-       RENUNCIA EXENCION EN OPERACIONES INMOBILIARIAS: Ya no se requiere en el adquirente el derecho a la exención total, bastando la parcial.

 

-       MODIFICACION BASE IMPONIBLE:

  • Se amplía el plazo de 1 a 3 meses en el caso de concurso de acreedores
  • Se da opción a las empresas con cifra de negocio inferior a 6 millones de € entre el plazo especial de 6 meses y el general de 1 año.

 

-       PRORRATA ESPECIAL: se disminuye el porcentaje de comparación del 20% al 10%.

 

-       NUEVO SUPUESTO DE INVERSION DEL SUJETO PASIVO: Revendedores de productos electrónicos y adquirentes por importe superior a 10.000 €.

 

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES

PRINCIPALES NOVEDADES

 

-       TARIFA DE IMPUESTO:

  • Tarifa general:                                                 baja del 24,75% al 24,00%
  • Intereses y dividendos:                                               baja del 21,00% al 20,00%
  • Ganancias patrimoniales:                                 baja del 21,00% al 20,00%
  • Pensiones:
    • Hasta 12.000 €                                      8 %
    • Tramo entre 12.001 y 18.700 €              30 %
    • Tramo a partir de 18.700 €                    40 %

 

-       EXENCION GANANCIA PATRIMONIAL VENTA VIVIENDA HABITUAL EN ESPAÑA si el importe obtenido es objeto de REINVERSION EN UNA NUEVA VIVIENDA HABITUAL.

 

-       LOS RESIDENTES COMUNITARIOS NO RESIDENTES EN ESPAÑA podrán deducir de su impuesto los mismos gastos deducibles que los residentes

 

-       PODRAN OPTAR POR SER CONTRIBUYENTES DEL IRPF LOS CONTRIBUYENTES DEL IRNR que cumplan alguna de estas circunstancias:

  • hayan obtenido al menos el 75% de sus ingresos por trabajo o AA.EE en España y hayan pagado IRNR, o
  • que la renta obtenida en el ejercicio en España sea inferior al 90% del mínimo personal y familiar que le hubiera correspondido como residente, que esta haya tributado por IRNR y que la renta obtenida fuera de España haya sido inferior a dicho mínimo. Esta posibilidad deja exentos a muchos no residentes comunitarios de rentas bajas.

 

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

PRINCIPALES NOVEDADES

 

-       ADAPTACION NORMATIVA A SENTENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNION EUROPEA de 3-9-14: Los residentes de un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo podrán aplicar los beneficios de la normativa autonómica en este impuesto en las mismas condiciones que los residentes en España.

 

ALTAIR LEVANTE ASESORES SLP

Dónde Estamos

C/ Cura Garcia, 1-A local D - 03650 Pinoso. Alicante | Tel: +34 96 547 84 79 | Fax: +34 96 547 73 40 | Email: info@altair-asesores.es

JLV Extension