LEY 14/2013 DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES

LEY 14/2003, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES

Esta nueva ley recoge medidas de diversa índole que vamos a resumir en tres bloques: un primer bloque mercantil-administrativo, un segundo bloque referido a las medidas de orden social y, por último, el bloque dedicado a las medidas de naturaleza fiscal.

I-MEDIDAS MERCANTIL-ADMINISTRATIVAS

1) EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA ( ERL )

-  El emprendedor persona física, cualquiera que sea su actividad, podrá limitar su responsabilidad por las deudas que contraiga a causa del ejercicio de dicha actividad empresarial o profesional mediante la figura de "Emprendedor de Responsabilidad Limitada"(ERL).

-  El bien que podrá proteger el ERL de las eventuales deudas que se pudieran generar por su actividad empresarial o profesional, será su vivienda habitual, y esto siempre que el valor de la misma no supere los 300.000,00 €.

-  La condición de ERL se adquirirá mediante la inscripción en el Registro Mercantil, siendo el título que permita la inscripción un acta notarial protocolarizada previamente. A partir de ese momento deberá añadir en su documentación la expresión ERL.

-  Para poder beneficiarse la vivienda habitual de la limitación de responsabilidad, al inscribirse el ERL en el Registro Mercantil deberá indicar el inmueble del que pretende limitar la responsabilidad. El registrador mercantil expedirá certificación y la remitirá al Registro de la Propiedad, para su constancia en el asiento de inscripción de la vivienda habitual del emprendedor.

-  No se aplicará este beneficio a las deudas contraídas con anterioridad a su inscripción en el registro.

-  El ERL de responsabilidad limitada, deberá depositar anualmente sus cuentas anuales (balance, cuenta de pérdidas y ganancias, estado de cambios en el patrimonio y memoria) en el Registro Mercantil. No obstante, los empresarios que opten por la figura del ERL y que tributen por el Régimen de Estimación Objetiva, podrán cumplir las obligaciones contables y de depósito de cuentas mediante el cumplimiento de los deberes formales establecidos en su régimen fiscal y mediante  el depósito de un modelo estandarizado que se desarrollará reglamentariamente.


2) SOCIEDAD LIMITADA DE FORMACION SUCESIVA

 Se crea una nueva figura de sociedad, en la que el capital mínimo no es preciso desembolsarlo en el momento de su constitución, y cuyo régimen es idéntico al de las Sociedades de Responsabilidad Limitada, excepto en ciertas obligaciones específicas tendentes a garantizar una adecuada protección de terceros.

 En este tipo de sociedades no será necesario acreditar la realidad de las aportaciones dinerarias de los socios.


3) INICIO DE LA ACTIVIDAD EMPRENDEDORA

 Se crean los Puntos de Atención al Emprendedor (PAE) para agilizar la creación de empresas y unificar las múltiples ventanillas que existen actualmente.


4) ACUERDOS EXTRAJUDICIALES DE PAGOS

 Para el empresario que se encuentre en situación de insolvencia, se permite un mecanismo de negociación extrajudicial de deudas de empresarios, ya sean personas físicas o jurídicas, siendo preciso solicitar el nombramiento de un “mediador concursal”. Si no se alcanza acuerdo o hay incumplimiento, este procedimiento sirve de tránsito al concurso.

II-MEDIDAS DE ORDEN SOCIAL

1) PLURIACTIVIDAD:

 Los autónomos que causen alta por primera vez en el RETA e inicien una situación de pluriactividad, es decir que simultaneen en el tiempo el trabajo por cuenta ajena y el de autónomo, podrán elegir cotizar del modo siguiente:

a)Si el trabajo por cuenta ajena es a tiempo completo:

 - Durante los 18 primeros meses desde el alta: Elegir como base de cotización del RETA desde el 50% de la base mínima de cotización hasta cotizar por la base máxima.

 - Durante 18 meses siguientes: Elegir como base de cotización del RETA desde el 75% de la base mínima de cotización hasta cotizar por la base máxima.

b) Si el trabajo por cuenta ajena es a tiempo parcial con una jornada superior al 49% a la jornada completa de un trabajador comparable:

 - Durante los primeros 18 meses desde el alta: Elegir como base de cotización del RETA desde el 75% de la base mínima de cotización hasta la base máxima.
 - Durante los 18 meses siguientes: Elegir como base de cotización del RETA desde el 85% de la base mínima de cotización hasta la base máxima.

 Esta medida es incompatible con cualquier otra bonificación o reducción y no dará derecho a la deducción por exceso de cotización.


2) REDUCCIONES PARA TRABAJADORES AUTONOMOS:

 Los trabajadores por cuenta propia que tengan  30 o más años de edad y que causen alta inicial en RETA (que no hayan estado en situación de alta en los cinco años inmediatamente anteriores) podrán aplicarse las siguientes reducciones por un periodo de 18 meses:

 -80% de la cuota (base mínima) durante 6 meses
 -50% de la cuota (base mínima) durante 6 meses
 -30% de la cuota (base mínima) durante otros 6 meses.
 
 Esta reducción no será aplicable si emplean trabajadores por cuenta ajena y no es compatible con otras bonificaciones o reducciones.


3) REDUCCIONES PARA TRABAJADORES AUTONOMOS CON DISCAPACIDAD

 Autónomos con discapacidad igual o superior al 33% que causen alta inicial en el RETA. Aplicable también a los socios trabajadores de Cooperativas de Trabajo Asociado.

Se beneficiarán durante los 5 años siguientes a la fecha de efectos del alta, de reducciones y bonificaciones sobre la cuota por contingencias comunes, siendo la cuota a reducir el resultado de aplicar a la base mínima de cotización que corresponda el tipo mínimo de cotización vigente en cada momento, incluida la incapacidad temporal, según la siguiente escala:

 a) Los 6 primeros meses inmediatamente siguientes al alta reducción del 80%, esta reducción no se aplica si tiene contratados trabajadores por cuenta ajena.
 b) Los 54 siguientes meses bonificación del 50%

 Trabajadores por cuenta propia con discapacidad igual o superior al 33 % menores de 35 años que causen alta inicial no hubieran estado en situación de alta en los cinco años inmediatamente anteriores desde la fecha de efecto de alta en el RETA se podrán aplicar las siguientes reducciones y bonificaciones sobre la cuota por contingencias comunes:

 a) Los 12 primeros meses el 80%.
 b) Bonificación de la cuota equivalente al 50% durante los cuatro años siguientes.


4) SIMPLIFICACION DE CARGAS ADMINISTRATIVAS

-  Prevención de riesgos laborales: Se amplían los supuestos en que las PYMES podrán asumir directamente la prevención de riesgos laborales: en caso de empresarios con un único centro de trabajo y hasta 25 trabajadores. Para asumir dicha prevención, el empresario debe desarrollar de forma habitual su actividad en el centro de trabajo y debe tener la capacidad necesaria (formación)

-  Libro de visitas: Se elimina la obligación de que las empresas tengan en cada centro de trabajo un libro de visitas a disposición de los funcionarios de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social. Será la inspección quien se encargue de mantener esta información a través de un libro electrónico de visitas.

III-MEDIDAS DE ORDEN FISCAL

 Esta Ley, contiene importantes medidas fiscales que afectan a tres de los principales Impuestos de nuestro sistema tributario: Impuesto sobre el Valor Añadido, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.


1.-IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

REGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (aplicable a partir del 1 de enero de 2014, se declarará el IVA cuando se pague y cobre)

-Requisitos subjetivos:

• Podrán aplicar este régimen los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no supere 2.000.000 €. Se excluye a los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo, respecto de un mismo destinatario durante el año natural, supere la cuantía que se determine reglamentariamente (según Proyecto del Reglamento 100.000 €).

• A tener en cuenta:

 o Se puede aplicar el año de inicio de la actividad. Para determinar si en el segundo año se aplica, el importe del volumen de operaciones del anterior se eleva al año.
 
 o Para determinar el volumen de operaciones se incluirán aquéllas respecto de las cuales se hubiera producido el devengo del Impuesto, sin aplicar el devengo del régimen especial de caja.

Opción por el régimen especial: se optará como establezca el Reglamento. La opción se entenderá prorrogada salvo renuncia y esta tendrá una validez mínima de 3 años (según Proyecto de Reglamento, si se inicia la actividad, la opción deberá ejercerse al tiempo de la declaración de comienzo, en caso contrario en el mes de diciembre del año anterior al que debe surtir efecto).

Requisitos objetivos de aplicación:

• El régimen especial se referirá a todas las operaciones realizadas por el sujeto pasivo, salvo que se trate de alguna de las siguientes:
 
 o Las acogidas al régimen simplificado; de la agricultura, ganadería y pesca; del recargo de equivalencia; del oro de inversión; servicios prestados por vía electrónica o del grupo de entidades.

 o Entregas exentas por exportaciones de bienes así como las asimiladas a las exportaciones.
 
 o Entregas exentas relativas a las zonas francas, depósitos y otros depósitos, regímenes aduaneros y fiscales.
 
 o Entregas exentas de bienes destinados a otro Estado miembro.

 o Importaciones y operaciones similares a las importaciones.

 o Adquisiciones intracomunitarias de bienes.

 o Los supuestos de inversión del sujeto pasivo.

 o Autoconsumo de bienes y las operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios.

- Devengo y repercusión :

•  El Impuesto se devengará en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos. Si este no se ha producido, el devengo se produce a 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación.

•   La repercusión del Impuesto deberá efectuarse en el momento de la expedición y entrega de la factura, pero se entenderá producida en el momento del devengo por el criterio de caja.

- Deducción de las cuotas soportadas:

•  El derecho a la deducción de las cuotas soportadas nace en el momento del pago total o parcial del precio de los importes efectivamente satisfechos o, si este no se ha producido, el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación.

•  Los sujetos pasivos no acogidos al régimen especial del criterio de  caja, pero que sean destinatarios de operaciones incluidas en el mismo, solo podrán deducir las cuotas soportadas por esas operaciones en los mismos términos expuestos en el punto anterior.
 
•  Las cuotas soportadas se deberán consignar en la declaración-liquidación relativa al periodo de liquidación en que su titular haya pagado las cuotas deducibles o haya nacido el derecho a su deducción o en las de los sucesivos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo de 4 años, contados a partir del nacimiento del mencionado derecho, caducando el mismo de no ejercerse en dicho plazo.


2.- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

DEDUCCION POR INVERSION DE BENEFICIOS  (aplicable en ejercicios iniciados en 2013)

-  Ámbito Subjetivo: las empresas de reducida dimensión.

-  Elementos en los que se materializa: Inmovilizado Material nuevo e Inversiones Inmobiliarias afectos a actividades económicas.

-  Tipo de la deducción: 10 por 100 en general y 5 por 100 micropymnes.

-  Plazo para realizar la inversión: entre el inicio del período impositivo en que se obtienen los beneficios objeto de la inversión y los 2 años posteriores, salvo que se acuerde un plan especial aprobado por la Administración tributaria a propuesta del sujeto pasivo.

-  Momento en el que se entiende realizada la inversión y se aplica la deducción: cuando los elementos en los que se invierte se ponen a disposición de la entidad. En caso de contratos de arrendamiento financiero la deducción quedará condicionada, con carácter resolutorio, al ejercicio de la opción de compra.

-  Entre otros se ha de cumplir como requisito el mantenimiento de las inversiones: los elementos patrimoniales adquiridos deberán permanecer en funcionamiento en la sociedad durante 5 años, salvo pérdida justificada, o durante su vida útil si resulta inferior.

-  Esta deducción es incompatible con: la libertad de amortización, la deducción por inversiones en Canarias y la reserva por inversiones en Canarias.


DEDUCCION POR CREACION DE EMPLEO PARA TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD

-  Se establece una deducción de 9.000 € por cada persona/año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100, contratados por el sujeto pasivo, experimentado durante el período impositivo, respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del período inmediato anterior.

-  La deducción será de 12.000 € cuando la discapacidad sea igual o superior al 65 por 100.


3. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS

Incentivos a la inversión en empresas de nueva o reciente creación

-  Nuevos incentivos:

•  Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación (incentivo a la entrada) del 20 por 100, sobre una base máxima de 50.000 € anuales, por la adquisición de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación, pudiendo, además de la aportación de capital, aportar conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la entidad:

 o  Las acciones o participaciones deberán adquirirse en el momento de la constitución o mediante la ampliación de capital efectuada en los 3 años siguientes a la

 o  Constitución, y permanecer en el patrimonio del adquirente por un plazo superior a 3 años e inferior a 12 años.

 o  La participación directa o indirecta del contribuyente, junto con el cónyuge o familiares hasta el segundo grado incluido, no puede ser, 10 durante ningún día de los años naturales de tenencia de la participación, superior al 40 por 100 del capital social o de sus derechos de voto.

Deducción por actividades económicas (similar a la nueva deducción por inversión de beneficios en el Impuesto sobre Sociedades)

- Ámbito de aplicación:

•  Las personas físicas que desarrollen una actividad empresarial o profesional podrán aplicar una deducción sobre los rendimientos netos de actividades económicas en el período impositivo en que los inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas.

•  Los contribuyentes que determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva solo aplicarán este incentivo cuando así se determine reglamentariamente.

-  Base y porcentaje de la deducción:

•  La base será la cuantía equivalente a la parte de la base liquidable general positiva del período impositivo que corresponda a los rendimientos invertidos, sin que en ningún caso la misma cuantía pueda entenderse invertida en más de un activo.

•  El porcentaje de deducción es, en general, del 10, y del 5 por 100 si el contribuyente ha aplicado la reducción por inicio de una actividad o la reducción por mantenimiento o creación de empleo.

•  El importe de la deducción no podrá exceder de la suma de la cuota íntegra estatal y autonómica del período impositivo en el que se obtuvieron los rendimientos netos.

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